調整控除

税源移譲に伴い生じる所得税と住民税の人的控除額(基礎控除・扶養控除など)の差に基づく負担増を調整するため、次の算式により求めた金額を所得割額から控除します。

合計課税所得金額が200万円以下の場合

次の1または2のいずれか低い金額の5パーセント

1. 人的控除額の差の合計額
2. 合計課税所得金額

合計課税所得金額が200万円を超える場合

次の1から2を控除した金額の5パーセント

1. 人的控除額の差の合計額
2. 合計課税所得金額から200万円を控除した金額

ただし、この金額が2,500円未満の場合は、2,500円(市民税1,500円、都民税1,000円)とします。

合計課税所得金額が2,500万円を超える場合

適用なし

合計課税所得金額とは、所得控除後の課税総所得金額、課税退職所得金額及び課税山林所得金額の合計額のことをいい、課税長期譲渡所得金額等の申告分離課税に係る課税所得金額は含まれません。

所得税と住民税の人的控除額の差(令和8年度以降)

配偶者控除(一般)

納税義務者の合計所得金額	所得税	住民税	人的控除額の差
900万円以下	38万円	33万円	5万円
900万円超950万円以下	26万円	22万円	4万円
950万円超1,000万円以下	13万円	11万円	2万円

配偶者控除(老人)

納税義務者の合計所得金額	所得税	住民税	人的控除額の差
900万円以下	48万円	38万円	10万円
900万円超950万円以下	32万円	26万円	6万円
950万円超1,000万円以下	16万円	13万円	3万円

扶養控除

控除種別	所得税	住民税	人的控除額の差
一般	38万円	33万円	5万円
特定	63万円	45万円	18万円
老人	48万円	38万円	10万円
同居老親等	58万円	45万円	13万円

本人控除

控除種別	所得税	住民税	人的控除額の差
特別障害	40万円	30万円	10万円
同居特別障害	75万円	53万円	22万円
一般障害	27万円	26万円	1万円
寡婦	27万円	26万円	1万円
ひとり親(母)	ー	ー	5万円
ひとり親(父)	ー	ー	1万円
勤労学生	27万円	26万円	1万円

基礎控除

納税者本人の合計所得金額	所得税	住民税	人的控除額の差
2,500万円以下	-	-	5万円
2,500万円超	適用無し	適用無し	適用無し

(注1)ひとり親控除(父)は、旧寡夫控除相当の人的控除差である1万円をそのまま引き継ぎます。

(注2)基礎控除の人的控除差は、合計所得金額が2,500万円以下の場合一律5万円となります。